Ventas al contado y crédito - codificación contable

Entre las operaciones fundamentales de la empresa están las ventas y al igual que las compras estas se producen bajo distintas modalidades. #Codificacion

Veamos cuales se pueden dar:

• Ventas al contado

• Ventas al crédito

• Ventas con anticipo realizo por clientes

• Ventas con devolución de mercadería

• Ventas con descuento en venta de mercadería

• Ventas con descuento por pronto pago

Realizaremos algunos ejercicios de contabilización bajo estas modalidades, utilizando las cuentas del plan contable general empresarial.

Venta al Contado

El 14/03 se realiza la venta de 10,000 unidades de polos de algodón pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u más IGV, cobrándose al contado con depósito en el Banco

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12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros   413,000

      121 Facturas

40 Tributos por Pagar                                     63,000

     401 Gobierno Central

     4011 IGV - Cuenta Propia

70 Ventas                                                        350,000

     701 mercaderías

14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u

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10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo  413,000

     104 Cuentas Corrientes

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros       413,000

     121 Facturas

14/03 Por la cobranza efectuada de la venta de mercadería

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Venta al Crédito

Tomando el caso anterior si la venta se efectuara el 14/03 con factura a 30 días, la provisión sería la misma sin embargo la fecha de cobro sería el 14/04

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12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros  413,000

      121 Facturas

40 Tributos por Pagar                                    63,000

     401 Gobierno Central

     4011 IGV - Cuenta Propia

70 Ventas                                                        350,000

     701 mercaderías

14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u

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10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo  413,000

     104 Cuentas Corrientes

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros   413,000

     121 Facturas

14/04 Por la cobranza efectuada de la venta al vencimiento.

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Anticipo recibido de Clientes

Si como condición de la venta es necesario exigir al cliente nos de un pago anticipado para luego en fecha posterior proceder a la entrega total de la mercadería, la contabilización de ese anticipo sería como sigue:

Se recibe el 14/03 un pedido de compra de nuestro cliente por 10,000 unidades de polos de algodón pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u más IGV y se le pide nos de un adelanto del 30%, mercadería que será entregada 10 días después.

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12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros   123,900

      121 Facturas

40 Tributos por Pagar                            18,900

     401 Gobierno Central

     4011 IGV - Cuenta Propia

12  Cuentas por cobrar comerciales - terceros     105,000

     122 Anticipos de Clientes

14/03 Por el anticipo del 30% de la venta de 10,000 Unid. de Polos

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10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo   123,900

     104 Cuentas Corrientes

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros     123,900

     121 Facturas

14/03 Por la cobranza del anticipo  por el pedido de mercadería

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En la fecha que se entregue la mercadería (según el ejemplo 10 días después) se procederá a facturar, el 70% restante y se aplicara a ventas el anticipo recibido y efectuar el asiento del costo de ventas por la salida de la mercadería de almacén. Esta factura es a 30 días.

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12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros    289,100

      121 Facturas

40 Tributos por Pagar                               44,100

     401 Gobierno Central

     4011 IGV - Cuenta Propia

70 Ventas                                                 245,000

     701 mercaderías

24/03 Por el 70% de la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u

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12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros       105,000

      122 Anticipos de clientes

     4011 IGV - Cuenta Propia

70 Ventas                                                 105,000

     701 mercaderías

24/03 Por la aplicación del anticipo del 30% facturado.

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69 Costo de Ventas            245,000

     691 Mercaderías

20 Mercaderías                                     245,000

    201 Mercaderías

24/03 Por la salida de almacén de la mercadería vendida

          (para este ejemplo asumamos que es el 70% del valor de venta

           S/. 350,000 x 70%)

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Devolución de Mercaderías

En ocasiones se pudieran producir devoluciones de mercaderías por los Clientes, debido a fallas en el producto, cantidades erróneas en la entrega etc. Ante estas circunstancias se deberá emitir la Nota de Crédito respectiva que modificara la factura emitida.

Del ejemplo realizado digamos que dos días después de la venta de 10,000 polos, nos devuelven 30 polos al encontrarse fallas en la tela, los asientos por la contabilización de la nota de crédito emitida serian:

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70 Ventas                                           1,050

     709 Devolución sobre ventas

40 Tributos por Pagar                           189

     401 Gobierno Central

     4011 IGV - Cuenta Propia

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros   1,239

      121 Facturas

26/03 Por la devolución de 30 polos a S/ 35 c/u por fallas, nota de

      crédito NC No. 001/1001

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20 Mercaderías                                     735

    201 Mercaderías

69 Costo de Ventas                                                 735

     691 Mercaderías

26/03 Por el ingreso de la mercadería devuelta por el Cliente a su costo.

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Descuento en la venta de mercadería

Los descuentos en la venta se producen por ajustes en el precio como consecuencia de rebajas, bonificaciones u otro motivo que modifique el importe inicialmente dado. Si este descuento se da antes de la emisión de la factura constara en el mismo documento, de lo contrario se emitirá una nota de crédito que modifique la factura ya emitida.

Siguiendo con el caso planteado, tenemos que la empresa vendedora hubiera realizado un ajuste al valor de venta inicial y por la que emite una nota de crédito a su cliente, equivalente a S/. 2.00 por cada una de las unidades vendidas. (10,000 unid. - 30 (devueltas) = 9970 por S/ 2)

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74  Dsctos, rebajas y bonific. concedidos  19,940.00

     709 Devolución sobre ventas

40 Tributos por Pagar                 3.589.20

     401 Gobierno Central

     4011 IGV - Cuenta Propia

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros            23,529.20

      121 Facturas

28/03 Por el descuento otorgado, nota de

      crédito NC No. 001/1002

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Descuento por Pronto Pago

Este tipo de descuento se producen como incentivo a los clientes para que paguen anticipadamente a la fecha de pago inicialmente pactada y esto se produce generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de contar con liquidez,  esto evidentemente supone un costo financiero que habrá que cuantificar frente a otras alternativas de financiación.

Sí calculamos el importe pendiente tenemos como saldo (+289,100-1,239-23,529.20 = 264,331.80) , la empresa decide otorgar un 5% si le adelanta el pago su cliente.

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67  Gastos Financieros               11,200.50

     675 Descuentos concedidos por pronto pago

40 Tributos por Pagar                  2,016.09

     401 Gobierno Central

     4011 IGV - Cuenta Propia

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros        13,216.59

      121 Facturas

15/04 Por el descuento otorgado, nota de

      crédito NC No. 001/1003

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97 Gastos Financieros                 11,200.50

     971 Gastos Financieros

79 Cargas imputables a la cuenta

de gastos             11,200.59

     791 Cargas imputables a la cuenta de gastos

15/04 Por el destino de los gastos

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Luego de contabilizado la nota de crédito por el descuento por pronto pago el cliente nos realiza el pago.

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10 Efectivo y equivalente de efectivo      251,115.21

    104 Cuentas Corrientes

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros        251,115.21

     121 Facturas

15/04 Por el cobro de la factura

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