Ventas al contado y crédito - codificación contable
Actualizado: 4 abr
Entre las operaciones fundamentales de la empresa están las ventas y al igual que las compras estas se producen bajo distintas modalidades. #Codificacion
Veamos cuales se pueden dar:
Ventas al contado
Ventas al crédito
Ventas con anticipo realizo por clientes
Ventas con devolución de mercadería
Ventas con descuento en venta de mercadería
Ventas con descuento por pronto pago
Realizaremos algunos ejercicios de contabilización bajo estas modalidades, utilizando las cuentas del plan contable general empresarial.
Venta al Contado
El 14/03 se realiza la venta de 10,000 unidades de polos de algodón pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u más IGV, cobrándose al contado con depósito en el Banco
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12 Cuentas por cobrar comerciales
- terceros 413,000
121 Facturas
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas 350,000
701 mercaderías
14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
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10 Efectivo y Equivalentes
de Efectivo 413,000
104 Cuentas Corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales
- terceros 413,000
121 Facturas
14/03 Por la cobranza efectuada de la venta de mercadería
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Venta al Crédito
Tomando el caso anterior si la venta se efectuara el 14/03 con factura a 30 días, la provisión sería la misma sin embargo la fecha de cobro sería el 14/04
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12 Cuentas por cobrar comerciales
- terceros 413,000
121 Facturas
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas 350,000
701 mercaderías
14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
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10 Efectivo y Equivalentes
de Efectivo 413,000
104 Cuentas Corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales
- terceros 413,000
121 Facturas
14/04 Por la cobranza efectuada de la venta al vencimiento.
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Anticipo recibido de Clientes
Si como condición de la venta es necesario exigir al cliente nos de un pago anticipado para luego en fecha posterior proceder a la entrega total de la mercadería, la contabilización de ese anticipo sería como sigue:
Se recibe el 14/03 un pedido de compra de nuestro cliente por 10,000 unidades de polos de algodón pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u más IGV y se le pide nos de un adelanto del 30%, mercadería que será entregada 10 días después.
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12 Cuentas por cobrar comerciales
- terceros 123,900
121 Facturas
40 Tributos por Pagar 18,900
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
12 Cuentas por cobrar comerciales
- terceros 105,000
122 Anticipos de Clientes
14/03 Por el anticipo del 30% de la venta de 10,000 Unid. de Polos
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10 Efectivo y Equivalentes
de Efectivo 123,900
104 Cuentas Corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales
- terceros 123,900
121 Facturas
14/03 Por la cobranza del anticipo por el pedido de mercadería
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En la fecha que se entregue la mercadería (según el ejemplo 10 días después) se procederá a facturar, el 70% restante y se aplicara a ventas el anticipo recibido y efectuar el asiento del costo de ventas por la salida de la mercadería de almacén. Esta factura es a 30 días.
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12 Cuentas por cobrar comerciales
- terceros 289,100
121 Facturas
40 Tributos por Pagar 44,100
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas 245,000
701 mercaderías
24/03 Por el 70% de la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
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12 Cuentas por cobrar comerciales
- terceros 105,000
122 Anticipos de clientes
4011 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas 105,000
701 mercaderías
24/03 Por la aplicación del anticipo del 30% facturado.
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69 Costo de Ventas 245,000
691 Mercaderías
20 Mercaderías 245,000
201 Mercaderías
24/03 Por la salida de almacén de la mercadería vendida
(para este ejemplo asumamos que es el 70% del valor de venta
S/. 350,000 x 70%)
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Devolución de Mercaderías
En ocasiones se pudieran producir devoluciones de mercaderías por los Clientes, debido a fallas en el producto, cantidades erróneas en la entrega etc. Ante estas circunstancias se deberá emitir la Nota de Crédito respectiva que modificara la factura emitida.
Del ejemplo realizado digamos que dos días después de la venta de 10,000 polos, nos devuelven 30 polos al encontrarse fallas en la tela, los asientos por la contabilización de la nota de crédito emitida serian:
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70 Ventas 1,050
709 Devolución sobre ventas
40 Tributos por Pagar 189
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 1,239
121 Facturas
26/03 Por la devolución de 30 polos a S/ 35 c/u por fallas, nota de
crédito NC No. 001/1001
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20 Mercaderías 735
201 Mercaderías
69 Costo de Ventas 735
691 Mercaderías
26/03 Por el ingreso de la mercadería devuelta por el Cliente a su costo.
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Descuento en la venta de mercadería
Los descuentos en la venta se producen por ajustes en el precio como consecuencia de rebajas, bonificaciones u otro motivo que modifique el importe inicialmente dado. Si este descuento se da antes de la emisión de la factura constara en el mismo documento, de lo contrario se emitirá una nota de crédito que modifique la factura ya emitida.
Siguiendo con el caso planteado, tenemos que la empresa vendedora hubiera realizado un ajuste al valor de venta inicial y por la que emite una nota de crédito a su cliente, equivalente a S/. 2.00 por cada una de las unidades vendidas. (10,000 unid. - 30 (devueltas) = 9970 por S/ 2)
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74 Dsctos, rebajas y bonific.
concedidos 19,940.00
709 Devolución sobre ventas
40 Tributos por Pagar 3.589.20
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
12 Cuentas por cobrar comerciales
- terceros 23,529.20
121 Facturas
28/03 Por el descuento otorgado, nota de
crédito NC No. 001/1002
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Descuento por Pronto Pago
Este tipo de descuento se producen como incentivo a los clientes para que paguen anticipadamente a la fecha de pago inicialmente pactada y esto se produce generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de contar con liquidez, esto evidentemente supone un costo financiero que habrá que cuantificar frente a otras alternativas de financiación.
Sí calculamos el importe pendiente tenemos como saldo (+289,100-1,239-23,529.20 = 264,331.80) , la empresa decide otorgar un 5% si le adelanta el pago su cliente.
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67 Gastos Financieros 11,200.50
675 Descuentos concedidos por pronto pago
40 Tributos por Pagar 2,016.09
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
12 Cuentas por cobrar comerciales
- terceros 13,216.59
121 Facturas
15/04 Por el descuento otorgado, nota de
crédito NC No. 001/1003
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97 Gastos Financieros 11,200.50
971 Gastos Financieros
79 Cargas imputables a la cuenta
de gastos 11,200.59
791 Cargas imputables a la cuenta de gastos
15/04 Por el destino de los gastos
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Luego de contabilizado la nota de crédito por el descuento por pronto pago el cliente nos realiza el pago.
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10 Efectivo y equivalente
de efectivo 251,115.21
104 Cuentas Corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales
- terceros 251,115.21
121 Facturas
15/04 Por el cobro de la factura
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