Es muy importante al finalizar el ejercicio económico, se completen una serie de provisiones y ajuste contables que permitan precisar el resultado de lo ejecutado en el período económico y también determinar la utilidad tributaria, que servirá para el calculo del impuesto a la renta anual.
En primer lugar previo a hacer los ajustes y provisiones de cierre, es importante realizar lo siguiente:
Corte con clientes y proveedores respecto de lo facturado y que pertenece al ejercicio
Haber ingresado toda la información correspondiente al periodo anual
Ejecutar un completo análisis de los saldos de cada una de las cuentas contables.
Una vez cumplido con esta parte del procedimiento, realizaremos los ajustes y provisiones, que podríamos dividirlos en dos: CONTABLES y TRIBUTARIOS
Ajuste y provisiones contables tenemos:
Ajustes por errores de contabilización producto del análisis de cuentas
Devengo de gastos por servicios pagados por anticipado
Devengo de intereses de cuentas por cobrar o pagar
Aplicación de anticipos dados a proveedores
Depreciación y amortización de activos tangibles e intangibles
Ajustes por diferencia de cambio por las partidas en moneda extranjera
Estimación de cobranza dudosa para las cuentas incobrables
Ajuste por desvalorización de existencias para los inventarios que tuvieran diferencias de valor por razones de obsolescencia, deterioro, pérdida de valor de mercado
Adiciones y deducciones para la determinación de la Renta Neta de Personas Jurídicas:
Adiciones
Determinación del monto de intereses no deducibles
Exceso de gastos de movilidad de trabajadores
Depreciaciones en exceso del activo fijo
Mermas y desmedros de existencias no sustentados
Castigos por deudas incobrables que incumplen los requisitos legales
Provisiones de deudas de cobranza dudosa que incumplen los requisitos legales
Bonificaciones, gratificaciones no pagados en el ejercicio
Exceso de gastos de gastos recreativos del personal (0.5% de los ingresos netos, límite 40 UIT)
Exceso de remuneraciones al directorio (máx 6% de la utilidad comercial)
Exceso del valor de mercado de remuneraciones que corresponde a titular de EIRL, accionistas o socio
Exceso de valor de mercado de cónyuge, concubina o parientes hasta el 4to grado de consanguinidad
Exceso de gastos de representación (0.5% de ingresos brutos, límite 40 UIT)
Exceso de viáticos cargados a gastos
Gastos por premios, en dinero o especie que no cumplen condiciones establecidas
Gastos incurridos en vehículos de las categorías A2, A3, A4 que no cumplen condiciones establecidas
Exceso de gastos por donaciones otorgadas al SPN y entidades sin fines de lucro (máx 10% renta neta)
Exceso de gastos sustentados con Boleta de Venta
Gastos personales y de sustento de contribuyente y sus familiares
Multas, recargos, intereses moratorios previstos en el código tributario y sanciones del sector público
Asignación destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deducción no admite la Ley
Parte que excede el porcentaje usual de comisiones mercantiles originadas en el exterior
Gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características del RCP
El IGV, IPM y el ISC que graven el retiro de bienes
Mayor depreciación como consecuencia de revaluaciones voluntarias
Gastos provenientes de operaciones efectuadas con sujetos residentes de países de baja o nula imposición
Pérdidas originadas en la venta de acciones recibidas por reexpresión de capital producto ajuste por inflación
Pérdidas de capital originadas en la enajenación de valores mobiliarios
Gastos por la diferencia entre el valor nominal del crédito originado entre vinculados y valor de transf. a terceros
Impuesto a la renta asumido por el contribuyente
Gastos no devengados cargados a resultados
Gastos de ejercicios anteriores
Toda suma o entrega en especie gravable de 3ra Categ no susceptible de posterior control tributario
Comprobante de pago de contribuyentes no habidos
Comprobante de pago de contribuyentes que emitieron luego de la baja del RUC
Costos y/o gastos pagados sin utilizar los medios de pago a que se refiere la ley del ITF
Ajustes por la aplicación de las normas de precios de transferencia
Adiciones por depreciación acelerada - Ley 30264
Adiciones por arrendamientos financieros
Deducciones
Dividendos percibidos
Ingresos financieros exonerados
Deducción por intereses de deuda en la parte que exceda el monto de intereses exonerados o inafectos
Deducciones por personal con discapacidad empleado
La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y otros intangibles
Ajustes por aplicación de las normas de precios de transferencia
Deducciones por arrendamiento financiero
Deducción por depreciación acelerada - Ley 30264
Depreciación de activo fijo
Como vemos hay toda una serie de puntos claves y para ello se hace necesario llevar un adecuado control durante todo el año, vía cuentas contables o controles extra contables y tratándose de los puntos tributarios, haber evitado no incurrir en ellos para evitar reparos.