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  • José Bazalar Calderón

Compras al contado y crédito - codificación contable

Actualizado: oct 18

Una de las transacciones más frecuentes en cualquier actividad empresarial son las compras y estas se producen bajo distintas modalidades.


Veamos cuales se pueden dar:

  • Compras al contado

  • Compras al crédito

  • Compras con anticipo realizado a proveedores

  • Compras con devolución de mercadería

  • Compras con descuento en compra de mercadería

  • Compras con descuento por pronto pago


Realizaremos algunos ejercicios de contabilización bajo estas modalidades, utilizando las cuentas del plan contable general empresarial.

Compras al Contado

El 14/03 se realiza la compra de 10,000 unidades de polos de algodón pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u más IGV, pagándose al contado con depósito en el Banco


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60 Compras                            350,000

     601 Mercaderías

40 Tributos por Pagar              63,000

     401 Gobierno Central

     4011 IGV - Cuenta Propia

42 Cuentas por Pagar Comerciales

 - Terceros  413,000

     421 facturas

14/03 Por la compra de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u

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20 Mercaderías                    350,000

     201 Mercaderías

61 Variación de mercaderías             350,000

     611 Mercaderías

14/03 Por el ingreso de la mercaderías al almacén

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42 Cuentas por Pagar Comerciales

 - Terceros         413,000

     421 facturas

10 Efectivo y Equivalentes

de Efectivo            413,000

     104 Cuentas Corrientes

14/03 Por la cobranza efectuada de la venta de mercadería

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Compra al Crédito

Tomando el caso anterior si la compra se efectuara el 14/03 con factura a 30 días, la provisión sería la misma sin embargo la fecha de pago sería el 14/04

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60 Compras                           350,000

     601 Mercaderías

40 Tributos por Pagar             63,000

     401 Gobierno Central

     4011 IGV - Cuenta Propia

42 Cuentas por Pagar Comerciales 

- Terceros              413,000

     421 facturas

14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u

-------------------------------------- x ---------------------------------------

20 Mercaderías                      350,000

     201 Mercaderías

61 Variación de mercaderías                 350,000

     611 Mercaderías

14/03 Por el ingreso de la mercaderías al almacén

--------------------------------------  x--------------------------------------

42 Cuentas por Pagar Comerciales

 - Terceros         413,000

     421 facturas

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo   413,000

     104 Cuentas Corrientes

14/04 Por el pago realizado en la compra

al vencimiento de la factura

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Anticipo realizado a proveedores

Si como condición de la compra es necesario dar un pago anticipado para luego en fecha posterior recibir la mercadería, la contabilización de ese anticipo sería como sigue:


Se emite el 14/03 una orden de compra a nuestro proveedor por 10,000 unidades de polos de algodón pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u más IGV y se nos pide un adelanto del 30%, mercadería que nos será entregada 10 días después.


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42 Cuentas por pagar comerciales

- terceros   105,000

      422 Anticipo proveedores

40 Tributos por Pagar                18,900

     401 Gobierno Central

     4011 IGV - Cuenta Propia

42 Cuentas por pagar comerciales

- terceros   123,900

     421 Facturas

14/03 Por el anticipo del 30% de la compra de 10,000 Unid. de Polos

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42 Cuentas por pagar comerciales

- terceros         123,900

     421 Facturas

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo  123,900

     104 Cuentas Corrientes

14/03 Por el pago del anticipo en la compra de mercadería

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En la fecha nos  entregan la mercadería (según el ejemplo 10 días después) y nos facturan el 70% restante, se aplica el anticipo realizado y se efectúa el asiento del ingreso de la mercadería al almacén. Esta factura es a 30 días.


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60 Compras                                245,000

     601 Mercaderías

40 Tributos por Pagar                  44,100

     401 Gobierno Central

     4011 IGV - Cuenta Propia

42 Cuentas por pagar comerciales

- terceros                          289,100

     421 Facturas

24/03 Por el 70% de la compra de mercaderías.

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60 Compras                              105,000

      601 Mercaderías

42 Cuentas por pagar comerciales

- Terceros                            105,000

     422 Anticipos de proveedores

24/03 Por la aplicación del anticipo del 30% facturado.

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20 Mercaderías                          350,000

    201 Mercaderías

61 Variación de Mercaderías                   350,000

     611 Mercaderías

24/03 Por el ingreso a almacén de la mercadería adquirida

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Devolución de Mercaderías

En ocasiones se pudieran producir devoluciones de mercaderías, debido a fallas en el producto, cantidades erróneas en la entrega etc. Ante estas circunstancias nos emiten la Nota de Crédito respectiva que modificara la factura emitida.


Del ejemplo realizado digamos que dos días después de la compra de 10,000 polos, se devuelve 30 polos al encontrarse fallas en la tela, los asientos por la contabilización de la nota de crédito recibida seria:


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42 Cuentas por pagar comerciales

- terceros             1,239

     421 Facturas

40 Tributos por Pagar                        189

     401 Gobierno Central

     4011 IGV - Cuenta Propia

60 Compras                                                  1,050

     601 Mercaderías

26/03 Por la devolución de 30 polos a S/ 35 c/u por fallas, nota de

      crédito recibida NC No. 001/1001

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61 Variación de mercaderías        1,050

    611 Mercaderías

20 Mercaderías                                           1,050

    201 Mercaderías

26/03 Por la salida de la mercadería devuelta al proveedor a su costo.

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Descuento en la compra de mercadería

Los descuentos en la compra se producen por ajustes en el precio como consecuencia de rebajas, bonificaciones u otro motivo que modifique el importe inicialmente dado. Si este descuento se da antes de la emisión de la factura constara en el mismo documento, de lo contrario el proveedor nos emite una nota de crédito que modifique la factura ya emitida.

Siguiendo con el caso planteado, tenemos que la empresa vendedora realiza un ajuste al valor de venta inicial y emite una nota de crédito, equivalente a S/. 2.00 por cada una de las unidades vendidas. (10,000 unid. - 30 (devueltas) = 9970 por S/ 2)


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42 Cuentas por pagar comerciales

- terceros   23,529.20

     421 Facturas

40 Tributos por Pagar                                 3.589.20

     401 Gobierno Central

     4011 IGV - Cuenta Propia

73  Dsctos, rebajas y bonific. obtenidos 19,940.00

     709 Devolución sobre ventas

28/03 Por el descuento recibido, nota de crédito NC No. 001/1002

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Descuento por Pronto Pago


Este tipo de descuento se producen como incentivo para que el cliente pague anticipadamente a la fecha de pago inicialmente pactada y esto se produce generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de contar con liquidez.


Sí calculamos el importe pendiente tenemos como saldo (+289,100-1,239-23,529.20 = 264,331.80) , la empresa decide otorgarnos un 5% si le adelantamos el pago.


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42 Cuentas por pagar comerciales

 - terceros       13,216.59

     421 Facturas

40 Tributos por Pagar                         2,016.09

     401 Gobierno Central

     4011 IGV - Cuenta Propia

77 Ingresos Financieros                               11,200.50

     775 Descuentos por pronto pago

15/04 Por el descuento recibido, nota de crédito NC No. 001/1003

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Luego de contabilizado la nota de crédito por el descuento por pronto pago se realiza el pago.


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42 Cuentas por pagar comerciales

 - terceros    251,115.21

     421 Facturas

10 Efectivo y equivalente

de efectivo              251,115.21

    104 Cuentas Corrientes

15/04 Por el pago de la factura

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Tel: (51) 966-417-261

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