Compras al contado y crédito - codificación contable
Actualizado: 4 abr
Una de las transacciones más frecuentes en cualquier actividad empresarial son las compras y estas se producen bajo distintas modalidades.
Veamos cuales se pueden dar:
Compras al contado
Compras al crédito
Compras con anticipo realizado a proveedores
Compras con devolución de mercadería
Compras con descuento en compra de mercadería
Compras con descuento por pronto pago
Realizaremos algunos ejercicios de contabilización bajo estas modalidades, utilizando las cuentas del plan contable general empresarial.
Compras al Contado
El 14/03 se realiza la compra de 10,000 unidades de polos de algodón pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u más IGV, pagándose al contado con depósito en el Banco
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60 Compras 350,000
601 Mercaderías
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por Pagar Comerciales
- Terceros 413,000
421 facturas
14/03 Por la compra de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
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20 Mercaderías 350,000
201 Mercaderías
61 Variación de mercaderías 350,000
611 Mercaderías
14/03 Por el ingreso de la mercaderías al almacén
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42 Cuentas por Pagar Comerciales
- Terceros 413,000
421 facturas
10 Efectivo y Equivalentes
de Efectivo 413,000
104 Cuentas Corrientes
14/03 Por el pago de la factura
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Compra al Crédito
Tomando el caso anterior si la compra se efectuara el 14/03 con factura a 30 días, la provisión sería la misma sin embargo la fecha de pago sería el 14/04
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60 Compras 350,000
601 Mercaderías
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por Pagar Comerciales
- Terceros 413,000
421 facturas
14/03 Por la compra de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
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20 Mercaderías 350,000
201 Mercaderías
61 Variación de mercaderías 350,000
611 Mercaderías
14/03 Por el ingreso de la mercaderías al almacén
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42 Cuentas por Pagar Comerciales
- Terceros 413,000
421 facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 413,000
104 Cuentas Corrientes
14/04 Por el pago realizado en la compra
al vencimiento de la factura
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Anticipo realizado a proveedores
Si como condición de la compra es necesario dar un pago anticipado para luego en fecha posterior recibir la mercadería, la contabilización de ese anticipo sería como sigue:
Se emite el 14/03 una orden de compra a nuestro proveedor por 10,000 unidades de polos de algodón pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u más IGV y se nos pide un adelanto del 30%, mercadería que nos será entregada 10 días después.
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42 Cuentas por pagar comerciales
- terceros 105,000
422 Anticipo proveedores
40 Tributos por Pagar 18,900
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar comerciales
- terceros 123,900
421 Facturas
14/03 Por el anticipo del 30% de la compra de 10,000 Unid. de Polos
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42 Cuentas por pagar comerciales
- terceros 123,900
421 Facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 123,900
104 Cuentas Corrientes
14/03 Por el pago del anticipo en la compra de mercadería
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En la fecha nos entregan la mercadería (según el ejemplo 10 días después) y nos facturan el 70% restante, se aplica el anticipo realizado y se efectúa el asiento del ingreso de la mercadería al almacén. Esta factura es a 30 días.
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60 Compras 245,000
601 Mercaderías
40 Tributos por Pagar 44,100
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar comerciales
- terceros 289,100
421 Facturas
24/03 Por el 70% de la compra de mercaderías.
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60 Compras 105,000
601 Mercaderías
42 Cuentas por pagar comerciales
- Terceros 105,000
422 Anticipos de proveedores
24/03 Por la aplicación del anticipo del 30% facturado.
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20 Mercaderías 350,000
201 Mercaderías
61 Variación de Mercaderías 350,000
611 Mercaderías
24/03 Por el ingreso a almacén de la mercadería adquirida
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Devolución de Mercaderías
En ocasiones se pudieran producir devoluciones de mercaderías, debido a fallas en el producto, cantidades erróneas en la entrega etc. Ante estas circunstancias nos emiten la Nota de Crédito respectiva que modificara la factura emitida.
Del ejemplo realizado digamos que dos días después de la compra de 10,000 polos, se devuelve 30 polos al encontrarse fallas en la tela, los asientos por la contabilización de la nota de crédito recibida seria:
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42 Cuentas por pagar comerciales
- terceros 1,239
421 Facturas
40 Tributos por Pagar 189
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
60 Compras 1,050
601 Mercaderías
26/03 Por la devolución de 30 polos a S/ 35 c/u por fallas, nota de
crédito recibida NC No. 001/1001
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61 Variación de mercaderías 1,050
611 Mercaderías
20 Mercaderías 1,050
201 Mercaderías
26/03 Por la salida de la mercadería devuelta al proveedor a su costo.
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Descuento en la compra de mercadería
Los descuentos en la compra se producen por ajustes en el precio como consecuencia de rebajas, bonificaciones u otro motivo que modifique el importe inicialmente dado. Si este descuento se da antes de la emisión de la factura constara en el mismo documento, de lo contrario el proveedor nos emite una nota de crédito que modifique la factura ya emitida.
Siguiendo con el caso planteado, tenemos que la empresa vendedora realiza un ajuste al valor de venta inicial y emite una nota de crédito, equivalente a S/. 2.00 por cada una de las unidades vendidas. (10,000 unid. - 30 (devueltas) = 9970 por S/ 2)
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42 Cuentas por pagar comerciales
- terceros 23,529.20
421 Facturas
40 Tributos por Pagar 3.589.20
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
73 Dsctos, rebajas y bonific. obtenidos 19,940.00
709 Devolución sobre ventas
28/03 Por el descuento recibido, nota de crédito NC No. 001/1002
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Descuento por Pronto Pago
Este tipo de descuento se producen como incentivo para que el cliente pague anticipadamente a la fecha de pago inicialmente pactada y esto se produce generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de contar con liquidez.
Sí calculamos el importe pendiente tenemos como saldo (+289,100-1,239-23,529.20 = 264,331.80) , la empresa decide otorgarnos un 5% si le adelantamos el pago.
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42 Cuentas por pagar comerciales
- terceros 13,216.59
421 Facturas
40 Tributos por Pagar 2,016.09
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
77 Ingresos Financieros 11,200.50
775 Descuentos por pronto pago
15/04 Por el descuento recibido, nota de crédito NC No. 001/1003
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Luego de contabilizado la nota de crédito por el descuento por pronto pago se realiza el pago.
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42 Cuentas por pagar comerciales
- terceros 251,115.21
421 Facturas
10 Efectivo y equivalente
de efectivo 251,115.21
104 Cuentas Corrientes
15/04 Por el pago de la factura
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Si se tratase de adquirir servicios, utilizaremos las cuentas de gastos
El 20/04 se necesita realizar trabajos de mantenimiento del local, resanes y pintado de fachada por S/. 8,000 + IGV
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63 Gastos de servicios prestados
por terceros 8,000
634 Mant y reparaciones
40 Tributos por Pagar 1,440
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por Pagar Comerciales
- Terceros 9,440
421 facturas
20/04 Por la provisión de la factura de servicios
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94 Gastos Administrativos 8,000
941Admiistración
79 Cargas Imp. a cuenta de
costos y gastos 8,000
791 Cargas Imp. a cuenta de
costos y gastos
20/04 Por el destino del gasto
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42 Cuentas por Pagar Comerciales
- Terceros 9,440
421 facturas
10 Efectivo y Equivalentes
de Efectivo 9,440
104 Cuentas Corrientes
20/04 Por el pago de la factura culminado el servicio
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